Como - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Share - Clique neste link para Compartilhar esta página através de email ou mídia social Imprimir - Clique neste link para Imprimir esta página.409A Nonqualified Deferred Compensation Plans. What is IRC Section 409A. Section 409A Aplica-se a compensação que os trabalhadores ganham em um ano, mas que é pago em um ano futuro Isto é referido como compensação diferida não qualificada Isso é diferente de compensação diferida na forma de aferimentos eletivos para planos qualificados como um plano 401 k ou para um 403 b ou plano de 457 b. Como a cobertura sob a Seção 409A afetam os impostos de um empregado s. Se a remuneração diferida atende aos requisitos da Seção 409A, então não há efeito sobre os impostos do empregado A compensação é tributada da mesma maneira que seria Ser tributado se não fosse coberto pela Seção 409A Se o acordo não cumprir os requisitos da Seção 409A, a compensação está sujeita a certos impostos adicionais, incluindo um 20 imposto de renda adicional Secti Em 409A não tem nenhum efeito sobre FICA Segurança Social e Medicare tax. How é Seção 409A se aplicam à eleição de pagamento de 10 e 12 meses. Em questão é como a mudança de lei de 2004 se aplica a pessoas que têm compensação adiada de um ano para um ano futuro Segundo a nova lei, quando os professores e outros funcionários são remunerados em um período de 12 meses em vez do período de trabalho real de 9 ou 10 meses, eles estão adiando parte de sua renda de um ano para o seguinte. Por exemplo, um professor Que é pago ao longo de um período de 12 meses, correndo a partir de agosto de um ano até julho do próximo ano, e não durante o ano escolar de agosto a maio, um período de 10 meses, se enquadra nesta lei. Do Seção 409A exigir que um Por exemplo, um distrito escolar pode prever que todos os professores terão seu salário distribuído por 12 meses, sem fornecer qualquer eleição Para os professores O que é o efeito do Aviso 2008-62 para a maioria dos empregados das escolas públicas. Retirado em 03 de julho de 2008, o Departamento do Tesouro e IRS emitiu Orientação Provisória com aviso 2008-62 Se os critérios contidos na Notificação forem cumpridos, espera-se que os regulamentos nos termos das Seções 457 f e 409A não se apliquem a acordos de eleição de 12 meses acima de 10 meses de pagamento. O que se os critérios no Aviso 2008-62 forem Em 7 de agosto de 2007, o IRS estabeleceu assistência por meio de Perguntas Freqüentes sobre a Seção 409A e Remuneração Diferida que fornece orientação sobre como estabelecer a eleição diferida dentro das disposições da Seção 409A. Resources for IRC Section 409A. Notice 2008-62 Orientação Provisória sobre o Período de Pagamento de 10 vs 12 meses. IR-2007-142, 7 de agosto de 2007 A Nova Regra não afetará os salários dos professores no próximo ano escolar. Observação 2007-86 Data de Efetividade Diferida dos Requisitos da Seção 409A. Datada de 17 de fevereiro de 2017. O que é a Seção 409A. Em 10 de abril de 2007, o Internal Revenue Service IRS emitiu regulamentos finais sob Seção 409A da Internal Revenue Code Seção 409A foi adicionado ao Internal Revenue Code em outubro de 2004 pela American Jobs Se determinados requisitos forem satisfeitos, os montantes diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não qualificado, conforme definido nos regulamentos, são atualmente incluídos no lucro bruto, a menos que tais valores estejam sujeitos a um risco substancial de perda. Além disso, tais valores diferidos são Sujeito a um adicional de 20 por cento de imposto de renda, juros e penalidades federais Alguns estados também adotaram disposições fiscais semelhantes Por exemplo, a Califórnia impõe um adicional de 20 por cento de imposto estadual, juros e penalidades. Implicações para opções de ações de desconto. Na Seção 409A, Opção de compra de ações com preço de exercício inferior ao justo valor de mercado das ações ordinárias determinado na data de concessão da opção Um acordo de compensação diferida Isso normalmente resultará em conseqüências fiscais adversas para o beneficiário da opção e uma responsabilidade de retenção de impostos para a empresa. As conseqüências tributárias incluem a tributação no momento da aquisição da opção e não a data de exercício ou venda das ações ordinárias 20 imposto federal adicional sobre o optionee além de renda regular e impostos de emprego, impostos de estado potenciais tais como o imposto de Califórnia 20 e uma taxa de interesse potencial A companhia é requerida reter impostos de renda e emprego aplicáveis no momento do vesting de opção, e possivelmente Montantes adicionais como o valor de ações subjacente aumenta ao longo do tempo. Abaixo são links para todos os alertas de clientes WSGR s em 409A. Você pode avaliar a aplicabilidade da Seção 409A, revendo os alertas de clientes WSGR s que cobrem vários aspectos da Seção 409A e os regulamentos finais da Seção 409A Em detalhe, including. I realmente gostaria de ler o seu como-ainda-a-ser-escrito Como definir o preço de exercício de s Tock opções artigo Estamos lutando com isso agora com Queremos motivar corretamente nosso pessoal atualmente 1099 empreiteiros, mas nós nos preocupamos que muito baixa de um preço de exercício pode sinalizar baixa avaliação para um futuro investidor. Geralmente falando, o preço das ações ordinárias emitidas Aos fundadores, empregados adiantados através das opções ou de outra maneira e de outras ações comuns baratas não é um fator considerado por investors no capital-levantamento que significa transações de VC. Tom Black. Yokum, Suponha que a remuneração diferida venha sob a forma de notas convertíveis, convertíveis em ações preferenciais da série B a serem emitidas 1 O fato de que, até a série B fechar, o risco de perda for muito alto, Reino de 409A 2 Se as notas são convertidas para a série B preferido, faz o fato de que a compensação não é mais uma obrigação legal de pagar colocar o diferimento fora do reino de 409A. Não entendo o padrão de fato e as perguntas Se ele Uma nota conversível, então é uma obrigação de pagar dinheiro Eu não vejo por que há um risco de perda Se a pessoa recebe a nota conversível de graça, então me parece que provavelmente há um evento tributável nesse momento Se A pessoa paga o dinheiro real para a nota conversível, então eu não vejo como é compensação. Em uma venda à vista de uma empresa privada, qual é a disposição típica de opções não-vencido não qualificado. Ijm Se as opções não forem assumidas pelo adquirente, as opções não vencidas serão totalmente adquiridas eo detentor da opção poderá exercer e receber o produto da incorporação ou receber dinheiro líquido igual ao preço por ação para o ativo comum menos o preço de exercício por ação. DEVE fazer item para uma start-up Ou o Conselho de Administração tem o direito de wave que exigência e assumir o risco. É uma questão de risco Se a empresa recebeu financiamento de risco ou tem receitas, então eu acho que é um deve fazer Item de uma perspectiva de risco Pagar 5K e até para uma avaliação 409A é um pequeno preço a pagar pelo seguro no caso de o IRS desafia o preço de exercício da opção no futuro O relatório de avaliação 409A desloca o ônus da prova para o IRS para mostrar que O preço de exercício estava errado. Se uma empresa não recebeu financiamento de risco e não tem receitas, então a maioria das empresas não parecem obter uma avaliação 409A No entanto, a empresa deve preparar uma análise de valorização no justo valor de mercado do com Mon estoque para apoiar a conclusão do conselho sobre o valor justo de mercado Se a empresa tem um CFO especialista financeiro que prepara um relatório de avaliação, isso também será suficiente para deslocar o ônus da prova. Yokum, Nossa startup está lutando com o preço de exercício em nossas primeiras subvenções De opções em nosso plano de incentivo de ações de empregados Fizemos uma série A preferencial em 1 por ação, mas não tenho certeza se isso é relevante eu obviamente gostaria de conceder as ações ordinárias a um preço justo, mas compartilhar as preocupações em uma pergunta anterior Relacionadas a avaliações futuras Você tem alguma dica sobre uma análise de avaliação que minha diretoria poderia usar? Estamos pré-receitas, então qualquer processo neste momento parece arbitrário Thx. Burt se a empresa fez uma série A com os investidores institucionais de capital de risco, então a empresa deve obter uma avaliação 409A A velha escola 10-1 preferida relação de preço comum não seria um resultado incomum para uma empresa pré-rendimento Claro, quaisquer regras De polegar como este não são contabilidade adequada. Tom Black. re minha consulta de 10 de julho A nota é apenas conversíveis em ações preferenciais classe B sem dinheiro A nota foi dada em vez de compensação em dinheiro A empresa é pré-receita e precisa levantar fundos através da classe B oferecendo Um investidor externo é Comprando 60 das ações B para 1 61 ações Nesse momento, as notas serão convertidas em ações B pelo mesmo preço 1 61 Até que o B realmente fecha há uma alta probabilidade de falência e inadimplência O fato de a empresa não ter Para pagar em dinheiro para resgatar a nota colocar o diferido comp fora dos domínios de 409A. Yokum Gostaria de receber o seu conselho sobre como lidar com a situação da avaliação 409A sendo menor do que a avaliação FAS123R Obrigado. Ginny I defer a meus especialistas de imposto e benefícios sobre estas questões e você deve consultar com auditores adequados e benefícios fiscais empregado peritos Por favor, leia o disclaimers. I ouviram falar de muitas situações onde os auditores estão rejeitando 409A avaliações No final do dia, eu Acho que a empresa precisa apaziguar os auditores com uma avaliação FAS 123R aceitável para fins contábeis, mas isso não necessariamente criar um problema com o IRS, desde que uma avaliação 409A-compatível faz backup do preço de exercício opção As empresas costumavam tomar ações baratas No entanto, tanto quanto eu sei, o IRS não tomou a posição de que essas concessões de opção com preços de exercício que eram muito baixos já não são ISOs que precisam ser aplicadas em relação a IPOs, que tácitamente admite que o preço da opção era muito baixo. Quando um consultor ou um escritório de advocacia concorda em trabalhar em troca de opções em um cliente, como você determina o número de opções que você recebe como uma taxa. Por exemplo, se você pr Ovide 100K em conselhos legais ou outros, quais são os termos de opção típica assumindo a empresa vale a pena dizer 5MM pós-dinheiro após a última rodada Duração Qualquer boa opção acordos on-line. Bill Mc Há provavelmente algumas maneiras diferentes de pensar sobre isso. Um é simplesmente expressar o número de ações como uma porcentagem da empresa. Por exemplo, as opções para um conselheiro de diretor de empregado serão tipicamente benchmarked como uma porcentagem de propriedade totalmente diluída Estes Opções vão investir mais de 4 anos para os funcionários e geralmente de 2 a 4 anos para consultores de diretores. Outra maneira de pensar sobre isso é em termos de valor fornecido um pouco como a cobertura warrant Veja o post Quais os termos de garantia de empréstimo ponte be. Perhaps até mesmo Uma maneira diferente de comparar o tamanho da concessão de opção é olhar para assumido no valor monetário e conceder ações suficientes para fornecer o valor implícito Para a maioria das empresas, haverá uma diferença entre FMV de ações preferenciais e FMV comum Se a série A é 1 00 e o FMV comum é 0 10 partes, então cada ação tem um spread de ações implícito 0 90 Se a empresa queria fornecer 9000 de valor, iria conceder opções para comprar 10.000 partes. As opções de consultoria poderão ser exercidas por um período entre 5 e 10 anos. Poderão ser integralmente adquiridas na concessão após a conclusão dos serviços e não dependentes do estatuto contínuo de prestador de serviços para serem exercidas. No entanto, algumas podem estar sujeitas a continuação Existem várias coisas que podem ser aparafusado desde 409A conformidade, questões de direito de valores mobiliários, falha para obter aprovações válidas que podem resultar em backdating opção, etc. Muito a implementação de um plano de opções de ações de funcionários normalmente custam as taxas legais da empresa, os custos de administração, etc Minha empresa tem três diretores e cinco funcionários e nós d como estar oferecendo incentivos de capital para os funcionários-chave eu ouvi estimativas de 10k - 15k apenas para obter O programa de opção de ações em funcionamento, mas eu não tenho idéia se essa quantidade é precisa Ele doesn t parece que deve ser tão complicado Basicamente, eu estou tentando descobrir whet Ela ou não eu estou ficando enganado. Obrigado por qualquer conselho que você pode emprestar. Jon 10K a 15K soa ridículo supondo que você é um C corp Mesmo se você incorporou DIY on-line e alguém teve que refazer todos os documentos, seria ainda menos que o intervalo para refazer tudo e ter uma empresa com um plano de opções de ações. bem, A questão de avaliação 409A não está indo embora Eu acredito que o IRS começou a examinar o primeiro destes arranjos Eu acredito que há avaliadores de qualidade lá fora, incluindo nós que fornecem avaliações 409A suportáveis, defendable e qualificados Então há empresas que usam mão de obra estrangeira para fazer isso e Publicidade que 409As pode ser concluída por menos de 500 Há também empresas que não podem ser considerados especialistas de avaliação completamente independente como eles fornecem outros serviços, tais como CFO aluguer ou bancário para os mesmos clientes que eles valorizam O IRS é obrigado a realizar acordos como não - Independente As palavras-chave na escolha de um provedor 409A deve ser experiente, baseado nos EUA, independente, auditoria digna, a exposição da indústria e acessível Due diligen Ce e aplicação de padrões razoáveis são o que as empresas de auditoria estão procurando, eo IRS vai procurar Com o talento terceirizado e avaliações muito barato, encontramos esses dois elementos totalmente falta Comprador beware se você precisar de mais informações, você está sempre bem-vindo a contactar-nos Na Accuserve Inc. Verifique do Groom opções de ações com desconto no Cross-Hairs da seção 409A Compliance. It aparece o Internal Revenue Service pode estar começando a ir após metas fáceis sob a Seção 409A do Internal Revenue Code, incluindo impostos adicionais sobre stock stock options Totalizando quase 3 5 milhões Em Sutardja v Estados Unidos, o Tribunal Federal de Reclamações confirmou que a Seção 409A se aplica a uma opção de ações com desconto quando se pronunciou em favor dos Estados Unidos sobre várias questões fundamentais determinadas sobre julgamento sumário Nós fornecemos abaixo um resumo de As regras pertinentes da Secção 409A eo desenvolvimento recente em Sutardja, juntamente com algumas observações gerais. A Secção 409A foi promulgada em 2004 como parte Da Lei Americana de Criação de Emprego 2 A Seção 409A aplica-se à compensação diferida não qualificada, que é amplamente definida para potencialmente abranger muitos tipos de acordos de remuneração, incluindo opções de ações descontadas, ou seja, uma opção concedida com um preço de exercício inferior ao justo valor de mercado na data de concessão 3 Antes da emissão de regulamentos sob a Seção 409A, o IRS emitiu o Aviso 2005-1 que declarou que se uma opção de compra de ações for concedida com um preço de exercício inferior ao justo valor de mercado da ação da empresa na data de concessão, a opção é Diferido e sujeito à Seção 409A 4 Importantemente, esta mesma regra sobre o escopo da Seção 409A foi confirmada pela sua inclusão na Seção 1 409A-1 b 5 dos regulamentos finais. Além disso, o Aviso 2005-1 previa que os contribuintes deveriam aplicar um Boa-fé, interpretação razoável do estatuto eo aviso durante o período de transição, enquanto se aguarda a emissão de orientação adicional 5 Mesmo sob esta aparentemente mais flexível A Sutardja confirma que nem mesmo as opções de ações com desconto concedidas antes da promulgação do estatuto estão imunes às conseqüências fiscais adversas associadas a uma violação da Seção 409A. Seção 409A Regras. A remuneração diferida de acordo com a Seção 409A é definida para incluir, Qualquer direito a um pagamento em um ano fiscal futuro Normalmente, uma opção de compra de ações não qualificada é estruturada para poder ser exercida durante seu período em qualquer momento após a aquisição e, após o exercício, o titular da opção reconhece um lucro igual à diferença entre o preço de exercício E o justo valor de mercado da acção subjacente na data de exercício Devido a esta capacidade de exercício em mais de um ano, uma opção de compra que está sujeita à Secção 409A em geral não será compatível. Se os requisitos da Secção 409A forem violados, Os montantes diferidos pelo participante sob esse tipo de plano 6, por exemplo, todas as opções de ações não-excludentes e direitos de valorização de ações são tributados imediatamente ou acima 7 Além da tributação imediata, a Seção 409A impõe um imposto adicional de 20% sobre o valor da compensação que é exigido para ser incluído no rendimento, acrescido de juros à taxa IRS Acrescido de um por cento a seguir as Consequências Fiscais Adversas 8.Felizmente, a Seção 409A especificamente prevê uma exceção de sua definição de compensação diferida para opções de ações que atendam a certos requisitos Essencialmente, a concessão de uma opção de ações não estatutárias também conhecida como opção de ações não qualificadas está isenta de Se, entre outros requisitos, o preço de exercício nunca puder ser inferior ao justo valor de mercado da acção subjacente na data de concessão 9 Para estabelecer um preço de exercício conforme à Secção 409A, uma empresa deve identificar correctamente a data de concessão da , E 2 estabelecem o justo valor de mercado da acção subjacente nessa data 10.Recent Development Sutardja v United States. On Dec 2 6 de março de 2003, o Comitê de Remuneração de Executivos da Marvel Technology Group Limited, a Companhia aprovou uma outorga de opção de compra de ações não qualificada ao presidente e CEO da Companhia, cobrindo 1 milhão de ações, que foi posteriormente ratificado em 16 de janeiro de 2004. Da opção de compra de ações em janeiro de 2006, que foi seguida de uma revisão interna das práticas de outorga de opções de ações da Companhia. Como resultado dessa revisão, o CEO firmou uma Reforma do Contrato de Opção de Compra de Ações e pagou um valor adicional à Companhia, A parte descontada da opção de compra de ações exercida. Em 2010, o CEO e sua esposa Os Demandantes receberam um Aviso de Deficiência do IRS para o ano fiscal de 2006, avaliando as Consequências Fiscais Adversas para uma violação da Seção 409A em conexão com o exercício de opção de compra de ações. O Aviso de Deficiência baseou-se na afirmação do IRS de que o preço de exercício da opção de compra de ações era inferior ao preço da ação em 16 de janeiro de 2004 , Data de ratificação. O resultado deste caso permanece indeciso porque o tribunal ainda não se pronunciou sobre a questão factual de saber se o preço de exercício estava abaixo do justo valor de mercado na data da concessão. No entanto, no processo de estreitar o processo para julgamento, o tribunal Decidiu em favor dos Estados Unidos em todos os quatro argumentos legais dos demandantes para a isenção da Seção 409A, conforme resumido abaixo. Seção 409A Aplica-se a opções de ações descontadas. Primeiro, o tribunal considerou que a Notificação 2005-1 e todas as orientações subsequentes da Seção 409A, Que prevê que as opções de ações descontadas estão sujeitas à Seção 409A, é consistente com a jurisprudência do Tribunal Supremo no Comitê Smith 11 Geralmente, Smith considerou que uma opção não descontada não era tributável até o exercício. Este tribunal observou que a Smith não se estendeu a opções de ações descontadas e Portanto, a aplicação da Seção 409A a uma opção de compra com desconto de acordo com a Notificação 2005-1 não era contrária à jurisprudência da Suprema Corte, como argumentaram os demandantes. Os regulamentos da CA não ditam o escopo da Seção 409A. Em seguida, o tribunal rejeitou o argumento dos Demandantes de que a definição de compensação diferida de acordo com as regras especiais da FICA sobre compensação diferida não qualificada deve controlar para fins da Seção 409A 12 O tribunal observou que a exclusão do Regulamento FICA Das concessões de opção de compra de ações da definição de compensação diferida aplica-se apenas para fins de determinação de impostos FICA, mas não se aplica para fins de Seção 409A A linguagem da FICA e Seção 409A regulamentos são ambos consistentes com a aplicabilidade limitada desta exclusão. . Os credores argumentaram ainda que a Seção 409A não se aplicaria a uma opção de compra descontada até o exercício, porque não havia nenhum direito legalmente obrigatório de compensação até o momento e, portanto, nenhum diferimento de compensação para um ano posterior. Direito de compensação surgiu quando a opção de compra de ações vested. Short-Term Distrital Exemptio N. Finalmente, o tribunal rejeitou o argumento dos Demandantes de que qualquer diferimento de rendimento relacionado com a opção de compra com desconto deveria ser isento da Seção 409A como um diferimento de curto prazo sob a Notificação 2005-1, de acordo com a isenção de diferimento de curto prazo, Os termos do plano devem exigir o pagamento de, e o montante deve realmente ser recebido, o mais tardar 2 12 meses após o ano em que o montante não está mais sujeito a um risco substancial de confisco 13 O tribunal considerou que, mesmo Embora a opção de compra de ações tenha sido exercida no prazo de 12 meses após o ano em que foi adquirida, o acordo de opção não exigiu que o CEO exercesse a opção dentro desse prazo. Em qualquer momento durante seu período de 10 anos Como resultado, o tribunal decidiu que a isenção de diferimento de curto prazo não estava disponível para isentar a opção de compra com desconto da Seção 409A. General Observations. This caso is notb Por várias razões, incluindo o fato de ser o primeiro caso relatado a abordar as questões da seção 409A sobre opções de ações descontadas eo primeiro caso relatado em que o governo avaliou e prosseguiu as consequências fiscais adversas sob a Seção 409A Além disso, discutimos abaixo um Poucas outras observações gerais. Eventos ocorreram em período de boa fé. Os fatos em Sutardja são significativos devido ao período envolvido. A Companhia concedeu essas opções antes que a Seção 409A fosse até promulgada e o CEO as exerceu durante a transição de boa fé da Seção 409A Período que durou até 2008 Até agora, muitos praticantes têm operado sob o pressuposto de que antes de 1 de janeiro de 2009 a data efetiva dos regulamentos finais sob Seção 409A, pode ter havido mais flexibilidade com base na boa-fé, razoável padrão de interpretação Estabelecidos no Aviso 2005-1 e subseqüentes orientações que se aplicam neste prazo. Contudo, a aplicação estrita do Ht dos demandantes tentou a auto-correção e sua perseguição de conseqüências fiscais adversas sob a seção 409A neste caso merece a reconsideração neste ponto. Conseqüências municipais do imposto de Califórnia californiano aplica réguas similares àqueles sob a seção 409A à tributação da compensação diferida não qualificada para Em dezembro de 2009, os demandantes, como moradores da Califórnia, receberam um Aviso de Proposta de Ajuste propondo tratar as opções de ações exercidas Em 2006 como uma violação da seção 409A sob a lei de Califórnia Parece que esta avaliação adicional do imposto do estado de Califórnia pode estar pendente o resultado das edições factuais subjacentes em Sutardja Entretanto, entretanto, os demandantes arquivaram um terno separado em Califórnia que desafia a validez do Interpretação do Conselho de Impostos de Franquias da Califórnia Embora os autores possam prevalecer sobre a questão de fato a ser tratada no julgamento, o IRS provavelmente estará satisfeito com o raciocínio jurídico do tribunal neste parecer, exceto no que diz respeito ao seu direito juridicamente vinculativo Embora a determinação do tribunal aqui não tenha impacto no resultado final, acreditamos que o IRS identificaria a data de concessão não a data de aquisição como a data em que um direito juridicamente vinculativo à opção de ações surge para fins de 409A com base na Seção 1 409A do Regulamento do Tesouro -1b 1.Going forward, com base nesta pressão adicional para conceder subvenções ao justo valor de mercado, os empregadores deveriam documentar cuidadosamente o processo para determinar o justo valor de mercado de suas ações e preços de exercício de opção relacionados de acordo com os regulamentos finais sob a Seção 409A, e. estabeleça e siga consistentemente procedimentos de concessão de opções de ações para evitar eventuais disputas no futuro. Jeffrey W Kroh é diretor da Groom Law Gro Up em Washington Sua prática se concentra em patrocínios de planos de aconselhamento e instituições financeiras sobre a concepção e administração de planos de remuneração diferida executiva, planos de remuneração de capital e planos de aposentadoria qualificados para empresas públicas e privadas J Rose Zaklad é um associado na concepção do plano e prática tributária No Groom Sua prática se concentra na concepção e administração de planos de aposentadoria qualificados e não qualificados. 2017 O Bureau of National Affairs, Inc Todos os direitos reservados Bloomberg Law Reports é uma marca registrada e marca de serviço do Bureau of National Affairs, Inc. 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